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中华人民共和国政府和加拿大政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定
2017-11-27阅读次数:2629[ 字体大小:   ]
  1
  中华人民共和国政府和加拿大政府
  关于对所得避免双重征税
  和防止偷漏税的协定
  中华人民共和国政府和加拿大政府,愿意缔结关于对所得避
  免双重征税和防止偷漏税的协定,达成协议如下:
  第一条 人的范围
  本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。
  第二条 税种范围
  一、本协定特别适用的现行税种是:
  (一)在加拿大方面:
  加拿大政府征收的所得税。
  (以下简称“加拿大税收”)
  (二)在中华人民共和国方面:
  1.个人所得税;
  2.中外合资经营企业所得税;
  2
  3.外国企业所得税;
  4.地方所得税。
  (以下简称“中国税收”)
  二、本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替第一款
  所列税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方有关当局应将
  各自税法所作的实质变动,在其变动后的适当时间内通知对方。
  第三条 一般定义
  一、在本协定中,除上下文另有解释的以外:
  (一)“加拿大”一语用于地理概念时,是指加拿大领土,
  包括根据国际法和加拿大法律,加拿大可以行使权力的有关海
  底、底土和其自然资源的加拿大领海以外的任何区域;
  (二)“中华人民共和国”一语用于地理概念时,是指实施
  中国税法的所有中华人民共和国领土,包括领海,以及根据国际
  法,中华人民共和国拥有管辖权和实施中国税法的所有领海以外
  的区域,包括海底和底土;
  (三)“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语,按照上
  下文,是指加拿大或者中华人民共和国;
  (四)“税收”一语,按照上下文,是指加拿大税收或者中
  国税收;
  (五)“人”一语包括个人、公司和其他团体;
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  (六)“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团
  体的实体;
  (七)“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语,
  分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的
  企业;
  (八)“国民”一语是指具有缔约国一方国籍的所有个人和
  按照该缔约国现行法律取得其地位的所有法人、合伙企业和团
  体;
  (九)“国际运输”一语是指缔约国一方企业以船舶或飞机
  经营的运输,不包括仅在缔约国另一方各地之间经营的船舶或飞
  机;
  (十)“主管当局”一语,在加拿大方面是指国家税务部长
  或其授权的代表;在中华人民共和国方面是指财政部或其授权的
  代表。
  二、缔约国一方在实施本协定时,对于未经本协定明确定义
  的用语,除上下文另有解释的以外,应当具有该缔约国关于本协
  定适用的税种的法律所规定的含义。
  第四条 居民
  一、在本协定中,“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约
  国法律,由于住所、居所、总机构或管理机构所在地,或者其他
  类似的标准,在该缔约国负有纳税义务的人。
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  二、由于第一款的规定,同时为缔约国双方居民的个人,其
  身份应确定如下:
  (一)应认为是其有永久性住所所在缔约国的居民;如果在
  缔约国双方都有永久性住所,应认为是与其个人和经济关系更密
  切(重要利益中心)的缔约国的居民;
  (二)如果其重要利益中心所在缔约国无法确定,或者如果
  在缔约国任何一方都没有永久性住所,应认为是其有习惯性居处
  所在缔约国的居民;
  (三)如果其在缔约国双方都有,或者在缔约国任何一方都
  没有习惯性居处,应认为是其国民的缔约国的居民;
  (四)如果其同时是缔约国双方国民,或者不是缔约国任何
  一方国民,缔约国双方主管当局应通过相互协商解决。
  三、由于第一款的规定,除个人外,同时为缔约国双方居民
  的人,缔约国双方主管当局应通过相互协商设法解决,并确定对
  这个人适用本协定的方式。
  第五条 常设机构
  一、在本协定中,“常设机构”一语是指企业进行全部或部
  分营业的固定营业场所。
  二、“常设机构”一语特别包括:
  (一)管理场所;
  (二)分支机构;
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  (三)办事处;
  (四)工厂;
  (五)作业场所;
  (六)矿场、油井或气井、采石场或者其他开采自然资源的
  场所。
  三、“常设机构”一语还包括:
  (一)建筑工地,建筑、装配或安装工程,或者与其有关的
  监督管理活动,但该工地、工程或活动,仅以连续六个月以上的
  为限;
  (二)缔约国一方企业通过雇员或者其他人员,在缔约国另
  一方为同一个项目或相关联的项目提供的劳务,包括咨询劳务,
  以在任何十二个月中连续或累计六个月以上的为限。
  四、虽有第一款至第三款的规定,“常设机构”一语应认为
  不包括:
  (一)专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的
  而使用的设施;
  (二)专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或
  者商品的库存;
  (三)专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品
  的库存;
  (四)专为本企业采购货物或者商品,或者搜集情报的目的
  所设的固定营业场所;
  (五)专为本企业进行其他准备性或辅助性活动的目的所设
  的固定营业场所;
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  (六)专为第(一)项至第(五)项所述活动的结合所设的
  固定营业场所,如果由于这种结合使该固定营业场所全部活动属
  于准备性质或辅助性质。
  五、虽有第一款和第二款的规定,当一个人(除适用第六款
  规定的独立代理人外)在缔约国一方代表缔约国另一方企业进行
  活动,有权并经常在首先提及的缔约国行使这种权力代表该企业
  签订合同,这个人为该企业进行的任何活动,应认为该企业在该
  缔约国一方设有常设机构。除非这个人的活动限于第四款所提及
  的活动,按照该款规定这些活动即使通过该固定营业场所进行,
  不应认为该固定营业场所为常设机构。
  六、缔约国一方企业仅通过经纪人、一般佣金代理人或者任
  何其他独立代理人在缔约国另一方进行营业,如果这些人按常规
  进行其本身业务,不应认为该缔约国一方企业在该缔约国另一方
  设有常设机构。但如果这个代理人的活动全部或几乎全部代表该
  企业,不应认为是本款所指的独立代理人。
  七、缔约国一方居民公司,控制或被控制于缔约国另一方居
  民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司(不论是否通过常
  设机构),此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的
  常设机构。
  第六条 不动产所得
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  一、缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所
  得,可以在该缔约国另一方征税。
  二、“不动产”一语应当具有财产所在地的缔约国的法律所
  规定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财产,
  农业和林业所使用的牲畜和设备,有关地产的一般法律规定所适
  用的权利,不动产的用益权以及由于开采或有权开采矿藏、水源
  和其他自然资源取得的不固定或固定收入的权利。船舶和飞机不
  应视为不动产。
  三、第一款的规定应适用于从直接使用、出租或者任何其他
  形式使用不动产取得的所得。
  四、第一款和第三款的规定也适用于企业的不动产所得和用
  于进行独立个人劳务的不动产所得。
  第七条 营业利润
  一、缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税,但该企业
  通过设在缔约国另一方常设机构在该缔约国另一方进行营业的
  除外。如果该企业通过设在该缔约国另一方的常设机构在该缔约
  国另一方进行营业或已进行营业,其利润可以在该缔约国另一方
  征税,但应仅以属于该常设机构的利润为限。
  二、从属于第三款的规定,缔约国一方企业通过设在缔约国
  另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业,应将该常设机构
  视同在相同或类似情况下从事相同或类似活动的独立分设企业,
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  并同该常设机构所隶属的企业完全独立处理,该常设机构可能得
  到的利润在缔约国各方应归属于该常设机构。
  三、确定常设机构的利润时,应当允许扣除其进行营业发生
  的费用,包括行政和一般管理费用,不论其发生于该常设机构所
  在缔约国或者其他任何地方。但是,常设机构使用专利或者其他
  权利支付给企业总机构或该企业其他办事处的特许权使用费、报
  酬或其他类似款项,具体服务或管理的佣金,以及因借款所支付
  的利息,银行企业除外,都不作任何扣除(属于偿还代垫实际发
  生的费用除外)。同样,在确定常设机构的利润时,也不考虑该
  常设机构从企业总机构或该企业其他办事处取得的特许权使用
  费、报酬或其他类似款项,具体服务或管理的佣金,以及借款给
  该企业总机构或该企业其他办事处所获的利息,银行企业除外
  (属于偿还代垫实际发生的费用除外)。
  四、如果缔约国一方习惯于以企业总利润按一定比例分配给
  所属各单位的方法来确定常设机构的利润,则第二款并不妨碍该
  缔约国按这种习惯分配方法确定其应纳税的利润。但是,采用的
  分配方法所得到的结果,应与本条所规定的原则一致。
  五、不应仅由于常设机构为企业采购货物或商品,将利润归
  属于该常设机构。
  六、在第一款至第五款中,除有适当的和充分的理由需要变
  动外,每年应采用相同的方法确定属于常设机构的利润。
  七、利润中如果包括本协定其他各条单独规定的所得项目
  时,本条规定不应影响其他各条的规定。
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  第八条 船运和空运
  一、以船舶或飞机经营国际运输业务所取得的利润,应仅在
  企业总机构或实际管理机构所在缔约国征税。
  二、虽有第一款和第七条的规定,仅在缔约国一方各地之间
  以船舶或飞机主要经营旅客或货物运输取得的利润,可以在该缔
  约国征税。
  三、本条规定也适用于参加合伙经营、联合经营或者参加国
  际经营机构取得的利润。
  第九条 联属企业
  当:
  (一)缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业
  的管理、控制或资本,或者
  (二)同一人直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另
  一方企业的管理、控制或资本,
  在上述任何一种情况下,两个企业之间的商业或财务关系不
  同于独立企业之间的关系,因此,本应由其中一个企业取得,但
  由于这些情况而没有取得的利润,可以计入该企业的利润,并据
  以征税。
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  第十条 股息
  一、缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息,
  可以在该缔约国另一方征税。
  二、然而,这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的缔
  约国,按照该缔约国法律征税。但是,如果收款人是股息受益所
  有人,则所征税款:
  (一)如果该受益所有人是拥有支付股息公司至少百分之十
  选举权股份的公司,不应超过该股息总额的百分之十;
  (二)在其他情况下,不应超过该股息总额的百分之十五。
  本款规定,不应影响对该公司支付股息前的利润所征收的公
  司利润税。
  三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润
  的其他权利取得的所得,以及按照进行该项分配的公司是其居民
  的缔约国税法,视同股份所得同样征税的其他权利的所得。
  四、如果股息受益所有人是缔约国一方居民,在支付股息的
  公司是其居民的缔约国另一方,通过设在该缔约国另一方的常设
  机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独
  立个人劳务,据以支付股息的股份与该常设机构或固定基地有实
  际联系的,不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下,应视
  具体情况适用第七条或第十四条的规定。
  五、缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得,
  该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征收任何税收。但支付
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  给缔约国另一方居民的股息或者据以支付股息的股份与设在缔
  约国另一方的常设机构或固定基地有实际联系的除外。对于该公
  司的未分配的利润,即使支付的股息或未分配的利润全部或部分
  是发生于该缔约国另一方的利润或所得,该缔约国另一方也不得
  征收任何税收。
  六、虽有本协定中的任何规定,在加拿大设有常设机构的中
  华人民共和国居民公司,按照加拿大法律的规定,仍应缴纳非加
  拿大公司的附加税。但是,该附加税的税率不应超过百分之十。
  在本款中,“收益”一语是指属于在加拿大的常设机构扣除当年
  和前几年以下款项后的利润:
  (一)属于该常设机构在当年和前几年的营业亏损(包括转
  让构成该常设机构营业财产部分的财产所造成的亏损);
  (二)除本款所述附加税外,该项利润在加拿大缴纳的所有
  税收;
  (三)在加拿大再投资的利润,但该项扣除额应按有关在加
  拿大的财产投资计算扣除的现行加拿大法律规定,和以后对这些
  规定的修改确定,该修改不应影响其基本原则。
  七、第六款所述的附加税,应仅在该公司或与该公司经营同
  样或类似业务的有关的人的累计收益额超过50 万加元($
  500000)的情况下征收。
  第十一条 利息
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  一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息,
  可以在该缔约国另一方征税。
  二、然而,这些利息也可以在该利息发生的缔约国,按照该
  缔约国的法律征税。但是,如果收款人是该利息受益所有人,则
  所征税款不应超过利息总额的百分之十。
  三、虽有第二款的规定,发生在缔约国一方的利息应在该缔
  约国一方免税,当该利息是支付给:
  (一)在加拿大方面:
  1.加拿大政府;
  2.加拿大银行;
  3.因直接或间接贷款或担保贷款的加拿大出口开发公司;
  4.加拿大政府拥有并为缔约国双方主管当局所一致承认的
  金融机构;
  (二)在中华人民共和国方面:
  1.中华人民共和国政府;
  2.中国人民银行;
  3.因直接或间接贷款或担保贷款的中国银行或者中国国际
  信托投资公司(CITIC) ;
  4.中华人民共和国政府拥有并为缔约国双方主管当局所一
  致承认的金融机构。
  四、本条“利息”一语包括从各种债权取得的所得,不论其
  有无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润,特别是从公债、
  债券或者信用债券取得的所得,及其溢价和奖金。
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  五、如果利息受益所有人是缔约国一方居民,在该利息发生
  的缔约国另一方,通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业
  或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务,据
  以支付该利息的债权与该常设机构或者固定基地有实际联系的,
  不适用第一款、第二款和第三款的规定。在这种情况下,应视具
  体情况适用第七条或第十四条的规定。
  六、如果支付利息的人为缔约国一方政府、行政区、地方当
  局或该缔约国居民,应认为该利息发生在该缔约国。然而,当支
  付利息的人不论是否为缔约国一方居民,在缔约国一方设有常设
  机构或者固定基地,支付该利息的债务与该常设机构或者固定基
  地有联系,并由其负担这种利息,上述利息应认为发生于该常设
  机构或固定基地所在缔约国。
  七、由于支付利息的人与受益所有人之间或者他们与其他人
  之间的特殊关系,就有关债权支付的利息数额超出支付人与受益
  人所有人没有上述关系所能同意的数额时,本条规定应仅适用于
  后来提及的数额。在这种情况下,对该支付款项的超出部分,仍
  应按各缔约国的法律征税,但应对本协定其他规定予以适当注
  意。
  第十二条 特许权使用费
  一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权
  使用费,可以在该缔约国另一方征税。
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  二、然而,这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国,按
  照该缔约国的法律征税。但是,如果收款人是该特许权使用费受
  益所有人,则所征税款不应超过特许权使用费总额的百分之十。
  三、本条“特许权使用费”一语是指使用或有权使用文学、
  艺术或科学著作,包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、
  磁带的版权,专利、专有技术、商标、设计、模型、图纸、秘密
  配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项,也包括使用或有
  权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情
  报所支付的作为报酬的各种款项。
  四、如果特许权使用费受益所有人是缔约国一方居民,在该
  特许权使用费发生的缔约国另一方,通过设在该缔约国另一方的
  常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从
  事独立个人劳务,据以支付该特许权使用费的权利或财产与该常
  设机构或固定基地有实际联系的,不适用第一款和第二款的规
  定。在这种情况下,应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
  五、如果支付特许权使用费的人是缔约国一方政府、行政区、
  地方当局或该缔约国居民,应认为该特许权使用费发生在该缔约
  国。然而,当支付特许权使用费的人不论是否为缔约国一方居民,
  在缔约国一方设有常设机构或者固定基地,支付该特许权使用费
  的义务与该常设机构或者固定基地有联系,并由其负担这种特许
  权使用费,上述特许权使用费应认为发生于该常设机构或者固定
  基地所在缔约国。
  六、由于支付特许权使用费的人与受益所有人之间或他们与
  其他人之间的特殊关系,就有关使用、权利或情报支付的特许权
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  使用费数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的
  数额时,本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下,
  对该支付款项的超出部分,仍应按各缔约国的法律征税,但应对
  本协定其他规定予以适当注意。
  第十三条 财产收益
  一、缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的不
  动产取得的收益,可以在该缔约国另一方征税。
  二、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财
  产部分的动产,或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立个
  人劳务的固定基地的动产取得的收益,包括转让常设机构(单独
  或者随同整个企业)或者固定基地取得的收益,可以在该缔约国
  另一方征税。
  三、缔约国一方居民转让从事国际运输的船舶或飞机,或者
  转让属于经营上述船舶、飞机的动产取得的收益,应仅在该缔约
  国一方征税。
  四、转让一个公司财产股份的股票取得的收益,该公司的财
  产又主要直接或者间接由位于缔约国一方的不动产所组成,可以
  在该缔约国一方征税。
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  五、缔约国一方居民转让第一款至第四款所述财产以外的任
  何财产取得的收益,可以在其发生的缔约国征税。
  第十四条 独立个人劳务
  一、缔约国一方居民由于专业性劳务或者其他独立性活动取
  得的所得,应仅在该缔约国征税。但具有以下情况之一的,可以
  在缔约国另一方征税:
  (一)在缔约国另一方为从事上述活动设有经常使用的固定
  基地,在这种情况下,该缔约国另一方可以仅对属于该固定基地
  的所得征税;
  (二)在有关历年中在该缔约国另一方,停留连续或累计超
  过一百八十三天,在这种情况下,该缔约国另一方可以仅对在该
  缔约国另一方进行活动取得的所得征税。
  二、“专业性劳务”一语特别包括独立的科学、文学、艺术、
  教育或教学活动,以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和
  会计师的独立活动。
  第十五条 非独立个人劳务
  一、除适用第十六条、第十八条和第十九条的规定以外,缔
  约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其他类似报酬,除在缔
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  约国另一方受雇的以外,应仅在该缔约国一方征税。在该缔约国
  另一方受雇取得的报酬,可以在该缔约国另一方征税。
  二、虽有第一款的规定,缔约国一方居民因在缔约国另一方
  受雇取得的报酬,同时具有以下三个条件的,应仅在该缔约国一
  方征税:
  (一)收款人在有关历年中在该缔约国另一方停留连续或累
  计不超过一百八十三天;
  (二)该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代
  表该雇主支付;
  (三)该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构
  或固定基地所负担。
  三、虽有第一款和第二款的规定,在缔约国一方企业经营国
  际运输的船舶或飞机上受雇取得的报酬,应仅在该缔约国征税。
  第十六条 董事费和高级管理人员报酬
  一、缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司的董事会成
  员取得的董事费和其他类似款项,可以在该缔约国另一方征税。
  二、缔约国一方居民由于担任缔约国另一方居民公司高级管
  理职务取得的薪金、工资和其他类似报酬,可以在该缔约国另一
  方征税。
  第十七条 艺术家和运动员
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  一、虽有第十四条和第十五条的规定,缔约国一方居民,作
  为表演家,如戏剧、电影、广播或电视艺术家、音乐家或者作为
  运动员,在缔约国另一方从事其个人活动取得的所得,可以在该
  缔约国另一方征税。
  二、虽有第七条、第十四条和第十五条的规定,表演家或运
  动员从事其个人活动取得的所得,并非归属表演家或者运动员本
  人,而是归属于其他人,该项所得可以在该表演家或运动员从事
  活动的缔约国征税。
  三、虽有第一款和第二款的规定,作为缔约国一方居民的表
  演家或运动员在缔约国另一方按照缔约国双方的官方文化交流
  计划进行活动取得的所得,在该缔约国另一方应免予征税。
  第十八条 政府服务
  一、(一)缔约国一方、行政区或地方当局对向其提供服务
  的个人支付退休金以外的报酬,应仅在该缔约国征税。
  (二)但是,如果该项服务是在缔约国另一方提供,而
  且提供服务的个人是该缔约国另一方居民,并且该居民:
  1.是该缔约国国民;或者
  2.不是仅由于提供该项服务,而成为该缔约国的居民,
  该项报酬,应仅在该缔约国另一方征税。
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  二、第十五条、第十六条和第十七条的规定,应适用于向缔
  约国一方、行政区或地方当局举办的事业提供服务取得的报酬。
  第十九条 学生
  学生、企业学徒或实习生是、或者在紧接前往缔约国一方之
  前曾是缔约国另一方居民,仅由于接受教育、培训的目的,停留
  在该缔约国一方,其为了维持生活、接受教育或培训的目的取得
  的款项,该缔约国一方不应征税。
  第二十条 其他所得
  一、缔约国一方居民的各项所得,不论在什么地方发生,凡
  本协定上述各条未作规定的,应仅在该缔约国一方征税。
  二、第六条第二款规定的不动产所得以外的其他所得,如果
  所得收款人是缔约国一方居民,通过设在缔约国另一方的常设机
  构在该缔约国另一方进行营业,或者通过设在该缔约国另一方的
  固定基地在该缔约国另一方从事独立个人劳务,据以支付所得的
  权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的,不适用第一
  款的规定。在这种情况下,应视具体情况适用第七条或第十四条
  的规定。
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  三、虽有第一款和第二款的规定,缔约国一方居民的各项所
  得,凡本协定上述各条未作规定,而发生在缔约国另一方的,可
  以在该缔约国另一方征税。
  第二十一条 双重征税的消除方法
  一、在加拿大方面,消除双重征税如下:
  (一)从属于加拿大关于在加拿大领土以外缴纳的税额在加
  拿大应征税款中扣除的现行法律规定和其后对这些规定所作的
  修改(修改不应影响其基本原则),并且除非加拿大法律提供更
  大的扣除或优惠,发生于中华人民共和国的利润、所得或收益在
  中华人民共和国缴纳的税款,应从对这些利润、所得或收益缴纳
  的加拿大税收中扣除。
  (二)从属于加拿大关于确定外国附属公司盈余豁免的现行
  法律规定和其后对这些规定所作的修改(修改不应影响其基本原
  则),为计算加拿大税收的目的,居住在加拿大的公司在计算其
  应纳税所得时,允许扣除其从居住在中华人民共和国的外国附属
  公司盈余豁免中取得的任何股息。为此目的,按照中华人民共和
  国中外合资经营企业法设立的中加合营企业的加拿大参加者,就
  其在该合营企业权益而言,应视为具有外国附属公司。
  二、第一款第(一)项中,加拿大居民公司在中华人民共和
  国缴纳的税收,应视为包括任何年度可能缴纳的,但按照以下中
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  国法律规定在该年度或其中任何时期给予免税、减税的中国税收
  数额:
  (一)《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》第五
  条、第六条和《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法施行
  细则》第三条;
  (二)《中华人民共和国外国企业所得税法》第四条和第五
  条;
  (三)中华人民共和国国务院关于经济特区和沿海十四个港
  口城市减征、免征企业所得税的暂行规定的第一部分的第一条、
  第二条、第三条、第四条、第十条,第二部分的第一条、第二条、
  第三条、第四条,第三部分的第一条、第二条和第三条;
  上述规定应在本协定签字之日有效,并自协定签字之日起未
  作修改,或仅在较次要方面作些修改,但不影响其总的性质。
  (四)经缔约国双方主管当局同意的,实质相似的,以后可
  能制定的减免税规定,如果其在以后未作修改,或仅在较次要方
  面修改,但不影响其总的性质。
  (五)在执行本款规定时,中国税收数额应视为:
  1.在股息方面:
  (1)如果股息收款人是拥有支付股息公司至少百分之十选举
  权股份的受益所有人,百分之十;
  (2)在其他情况下,百分之十五;
  2.在利息方面,百分之十;
  3.在特许权使用费方面,百分之十五。
  三、在中华人民共和国方面,消除双重征税如下:
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  (一)中华人民共和国居民从加拿大取得的所得,按照本协
  定规定在加拿大缴纳的税额,应允许在对该居民征收的中国税收
  中抵免。但是,抵免额不应超过对该项所得按照中华人民共和国
  税法和规章计算的相应中国税收数额。
  (二)从加拿大取得的所得是加拿大居民公司支付给中华人
  民共和国居民公司的股息,同时该中华人民共和国居民公司拥有
  支付股息公司股份不少于百分之十的,该项抵免应考虑支付该股
  息公司就其所得在加拿大缴纳的税收。
  四、在本条中,缔约国一方居民的利润、所得或收益,按照
  本协定在缔约国另一方征税的,应认为发生于该缔约国另一方。
  第二十二条 无差别待遇
  一、缔约国一方国民在缔约国另一方负担的税收或者有关条
  件,不应与该缔约国另一方国民在相同情况下,负担或可能负担
  的税收或者有关条件不同或比其更重。虽有第一条的规定,本款
  规定也应适用于不是缔约国一方或者双方居民的个人。
  二、缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构税收负担,
  不应高于该缔约国另一方对其本国进行同样活动的企业。本规定
  不应理解为缔约国一方根据本国政策或由于民事地位、家庭负担
  23
  在税收上仅给予该缔约国居民的任何扣除、优惠和减税也必须给
  予该缔约国另一方居民。
  三、缔约国一方企业的资本全部或部分,直接或间接为缔约
  国另一方一个或更多居民拥有或控制,该企业在该缔约国一方负
  担的税收或者有关条件,不应与资本全部或部分,直接或间接为
  第三国一个或更多居民拥有或控制的该缔约国一方其他同类企
  业的负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。
  第二十三条 相互协商程序
  一、当一个人认为,缔约国一方或者双方的措施,导致或将
  导致对其不符合本协定规定的征税时,可以不考虑各缔约国国内
  法律的补救办法,将案情书面提交本人为其居民的缔约国主管当
  局;如果其案情属于第二十二条第一款,提交给本人为其国民的
  缔约国主管当局。此项申请应说明要求修改征税的依据。
  二、上述主管当局如果认为所提意见合理,又不能单方面圆
  满解决时,应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决,以避
  免不符合本协定规定的征税。
  三、缔约国双方主管当局应通过协议设法解决在解释或实施
  本协定时发生的困难或疑义,以可以对本协定未作规定的消除双
  重征税问题进行协商。
  24
  四、缔约国双方主管当局为达成第二款和第三款的协议,可
  以相互直接联系。为有助于达成协议,双方主管当局可以进行会
  谈,口头交换意见。
  第二十四条 情报交换
  一、缔约国双方主管当局应交换为实施本协定的规定所需要
  的情报,或缔约国双方关于本协定所涉及的税种的国内法律的规
  定所需要的情报(以根据这些法律征税与本协定不相抵触为限),
  特别是防止欺诈或偷漏税的情报。情报交换不受第一条的限制。
  所交换的情报应作密件处理,仅应告知与本协定所含税种有关的
  查定、征收人员或当局包括与其有关的裁决上诉的法庭。但可以
  在公开法庭的诉讼程序或法院判决中公开有关情报。
  二、第一款的规定在任何情况下,不应被理解为缔约国一方
  有以下义务:
  (一)采取与该缔约国或缔约国另一方法律和行政惯例相违
  背的行政措施;
  (二)提供按照该缔约国或缔约国另一方法律或正常行政渠
  道不能得到的情报;
  (三)提供泄漏任何贸易、经营、工业、商业、专业秘密、
  贸易过程的情报或者泄露会违反公共政策的情报。
  第二十五条 外交代表和领事官员
  25
  本协定应不影响按国际法一般规则或特别协定规定的外交
  代表或领事官员的税收特权。
  第二十六条 生效
  本协定在缔约国双方交换外交照会确认已履行为本协定生效
  所必需的各自的法律程序之日后的第三十天开始生效。本协定应
  适用于:
  (一)本协定生效次年1 月1 日或以后支付或归于非居民的
  源泉扣缴的税款;
  (二)本协定生效次年1 月1 日或以后开始的纳税年度的其
  他税收。
  第二十七条 终止
  本协定应长期有效。但缔约国任何一方可以在本协定生效之
  日起五年后任何历年6 月30 日或以前,通过外交途径书面通知
  缔约国对方终止本协定。在这种情况下,本协定应停止适用于:
  26
  (一)终止通知发出后次年的历年1 月1 日或以后支付或归
  于非居民的源泉扣缴的税款;
  (二)终止通知发出后次年的历年1 月1 日或以后开始的纳
  税年度的其他税收。
  下列代表经授权,已在本协定上签字为证。
  本协定于1986年5月12日在北京签订,一式两份,每份都
  用中文、英文和法文写成,各种文本具有同等效力。
  中华人民共和国政府代表
  赵紫阳
  加拿大政府代表
  马尔尼罗
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